Что делать, если при проведении налоговой проверки к вам в офис неожиданно пришли проверяющие? Объясняем простыми словами.
Советов на эту тему написано немало. В связи с часто возникающими вопросами, мы хотим дать краткую и ясную инструкцию, как действовать, чтобы воспользоваться всеми имеющимися у вас правами и не выполнять обязанностей, которых не существует. Список нормативных актов, которые регламентируют проведение налоговой проверки, изложен в конце этой статьи.
1. Не поддавайтесь панике
Да, когда к вам приходит налоговая, действовать следует так же, как при пожаре. Важно помнить, что у вас нет необходимости оправдываться перед сотрудниками, вы не совершили ничего незаконного и вас прямо сейчас не накажут. Конечно, осмотр помещения – процедура неприятная и длительная. Рабочий день будет испорчен. Поэтому следует просто отпустить всех сотрудников из офиса, оставив в офисе одного-двух человек.
Перед проведением осмотра проверяющие ОБЯЗАНЫ:
- представиться;
- предъявить служебные удостоверения;
- предъявить официальное решение о проведении осмотра (названия документа могут быть разные — распоряжение, решение или постановление);
- вручить копию решения о проведении осмотра.
Вам, со своей стороны, также следует представиться, если вы хотите принять участие в осмотре. При этом вы не обязаны предъявлять документы проверяющим. За отсутствие документов вас не вправе доставить в отделение полиции для установления личности. Вы не обязаны иметь при себе паспорт, водительское удостоверение или иное удостоверение личности.
Если ваша компания зарегистрирована по адресу вашего места жительства, то осмотр жилища возможен ТОЛЬКО С ВАШЕГО РАЗРЕШЕНИЯ. Теоретически, осмотр помещения возможен на основании судебного решения, но в рамках налоговых проверок или иных мероприятий налогового контроля получение таких судебных решений не предусмотрено.
Если ваша компания зарегистрирована по адресу вашего места жительства, то осмотр жилища возможен ТОЛЬКО С ВАШЕГО РАЗРЕШЕНИЯ. Теоретически, осмотр помещения возможен на основании судебного решения, но в рамках налоговых проверок или иных мероприятий налогового контроля получение таких судебных решений не предусмотрено.
2. Наблюдайте и все записывайте
Чтобы не забыть детали, которые могут потребоваться для обжалования действий проверяющих, лучше всё фиксировать. Берите блокнот и записывайте всё, что происходит как можно подробнее. Начните с записи Ф.И.О. и должности самих проверяющих, названия налогового органа. Любые детали процедуры осмотра помещения будут полезны для юристов, к которым вы обратитесь после этого. Если на осмотре присутствует профессиональный юрист или адвокат, то лучше доверить взаимодействие с проверяющими ему.
Осмотр помещения может производиться в связи с проведением налоговой проверки (выездной или камеральной). Так же проверяют помещение при регистрации адреса юридического лица. В этих случаях процедура более простая, документы не осматриваются. Сотрудник налогового органа приходит, чтобы убедиться, что по этому адресу располагается или будет располагаться юридическое лицо, подавшее заявление об этом. Принципиальных различий в осмотрах в зависимости от вида проверки нет. По сути, есть лишь небольшая разница в оформлении документов, на основании которых проводится проверка.
Сотрудники налогового органа могут проводить проверку сами, либо во взаимодействии с сотрудниками полиции. Полномочия, при этом у них примерно одинаковые.
Проверяющие МОГУТ:
- осматривать всё, что лежит в осматриваемом помещении, брать в руки документы, знакомиться с их содержанием;
- производить фото- и киносъемку, осуществлять видеозапись, применять другие технические и иные средства, снимать копии с обнаруженных документов или совершать другие действия;
- изымать документы, электронные носители информации и другие предметы.
Вас должны предупредить об использования технических средств (фото-, видео- или киносъемке) при производстве осмотра, о чем делается отметка в протоколе. Если в результате проведения осмотра обнаружат предметы и документы, которые интересуют проверяющих, они будут изъяты. В обязательном порядке изымаются документы, имеющие (по мнению проверяющих) признаки подделки, а также предметы, запрещённые к гражданскому обороту (ограниченные в гражданском обороте без специального разрешения).
В случае изъятия чего-либо должны присутствовать двое понятых. При изъятии документов и других предметов об этом также делается отметка в протоколе. С изымаемых документов должны снять копию, заверить проверяющим и вручить вам.
В случае изъятия чего-либо должны присутствовать двое понятых. При изъятии документов и других предметов об этом также делается отметка в протоколе. С изымаемых документов должны снять копию, заверить проверяющим и вручить вам.
Проверяющие НЕ МОГУТ:
- производить осмотр личных вещей и предметов;
- производить личный досмотр;
- задерживать ваших сотрудников, не желающих принимать участие в осмотре помещения.
3. Не отвечайте на вопросы проверяющих
Универсальный совет — на любые вопросы или просьбы лучше отвечать: «Нет», «Не могу пояснить» или «На каком основании?». Если вы принимаете лекарства, влияющие на внимание и концентрацию, лучше сообщить об этом проверяющим и проследить, чтобы это нашло отражение в протоколе осмотра.
Осмотр помещения — это не допрос. У вас нет обязанности отвечать на вопросы. Если у проверяющих возникают вопросы, они могут вызвать вас для дачи пояснений в налоговый орган. Причем, они должны заблаговременно направить или вручить вам повестку о вызове в налоговую. Также проверяющие вправе сделать письменный запрос о предоставлении интересующих их документов или сведений, либо предложить разъяснить интересующие их обстоятельства.
4. Получить копию протокола осмотра
По результатам осмотра помещения составляется протокол. Составление протокола является обязательным. В протоколе указываются все лица, принявшие участие в осмотре, порядок его проведения, изъятые документы и предметы, а также делается отметка о вручённых копиях изъятых документов.
Протокол подписывается проверяющими и понятыми. Перед подписанием протокола внимательно прочитайте его содержание. Требуйте разъяснить содержание неразборчивых надписей (если протокол составлен от руки). После прочтения протокола в разделе замечания лучше написать универсальную фразу: «Осмотр проведён с нарушением закона». После этого Вы можете отказаться подписывать протокол. Отказ от подписи НЕ ЛИШАЕТ ПРАВА получить копию протокола. Настаивайте на получении копии.
В заключение хотим также указать, что в случае отказа в предоставлении возможности осмотреть помещение вам грозит административная ответственность в виде штрафа до 10 тысяч рублей.
Документы и нормы права, регулирующие вопросы проведения осмотров:
- Честь первая статьи 23 Конституции РФ.
- Статьи 88, 89, 91, 92, 94 и 99 Налогового кодекса РФ.
- Федеральный закон «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12.08.1995 №144-ФЗ.
- Инструкция о порядке проведения сотрудниками органов внутренних дел РФ гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств, утв. Приказом МВД РФ от 01.04.2014 №199.
- Перечень должностных лиц органов внутренних дел РФ, уполномоченных издавать распоряжения о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия, обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств, утв. Приказом МВД РФ от 01.04.2014 №199.
- Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утв. Приказом МВД РФ от 30.06.2009 №495 и Приказом ФНС России от 30.06.2009 №ММ-7-2-347.
- Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками».
- Приказ ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338.
- Статьи 19.4.1 и 19.7.6. Кодекса об административных правонарушениях РФ
